החל משנת 2003 במסגרת הרפורמה במס, הוטל מס רווחי הון על מכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה.
רבים לא מודעים לעובדה, שניתן לקבל החזרי מס בשל מיסוי זה. לא תמיד המס שמנוכה ע"י הבנקים/בתי השקעות משקף את
הרווחים שהיו בפועל, ויתכן מצב שעל אף שהיו הפסדים במשך השנה נוכה מס, או שהיו רווחים בשיעור נמוך מהמס שנוכה בפועל.
להלן מס' מצבים שבגינם יתכן מצב של החזר מס מהפעילות בשוק ההון:
סדר הרווחים וההפסדים מהפעילות בניירות ערך- ישנה חשיבות לסדר הרווחים וההפסדים מהפעילות בני"ע. יתכן מצב שבתחילה
היה רווח שבגינו נוכה מס, ולאחר מכן היה הפסד, כך שברמה שנתית היה למעשה הפסד ובכל זאת נוכה מס ע"י הבנק. את המס
שנוכה ,לא ניתן לקבל חזרה מהבנק, אלא ע"י הגשת דו"ח להחזר מס. במידה וישנו תחילה הפסד,הפסד זה מועבר לחודשים הבאים
ומקוזז מרווחים, ובמצב כזה המס שמנוכה הוא בהתאם לרווחים שהיו בפועל.
פעילות באמצעות מס' חשבונות ניירות ערך ו/או מס' בנקים- במידה ופועלים באמצעות מס' חשבונות של ניירות ערך או מס' בנקים,
יתכן מצב שבחלק מהחשבונות ישנם רווחים ובחלק אחר הפסדים. מהחשבונות הרווחיים מנוכה מס, שמשקף אך ורק את הרווחים שהיו.
ניתן לקזז את ההפסדים שהיו בחשבונות האחרים וכך לקבל החזר מס.
העברת הפסדים משנה לשנה- ישנן שנים שמסתיימות בהפסדים. ההפסדים האלה לא נלקחים בחשבון ע"י הבנקים , כשמתחילה שנה
חדשה ,ועל מנת להכיר בהם ולקזז אותם מרווחים, יש צורך בהגשת דו"ח למס הכנסה ולהכיר בהפסדים אלה.
דוגמה טובה לכך הייתה שנת 2008,שהסתיימה אצל רבים בהפסדים,כאשר שנת 2009 הסתיימה ברווחים. על מנת לקבל החזרי מס
היה צורך להגיש דוח להחזר מס לשנת 2008 ולרשום את ההפסדים, ודו"ח נוסף לשנת 2009 ולקזז מהרווחים שהיו את ההפסדים.
מה צריך לצורך קבלת ההחזרים? יש לקבל מהבנקים את ריכוז הרווחים וההפסדים שהיו מניירות ערך מכל החשבונות(טפסי 867).
בנוסף יש צורך בקבלת טפסי 106 מהמעסיקים במידה והיו הכנסות ממשכורת, מאחר ויש צורך לדווח על כלל ההכנסות למס הכנסה.
ישנם אישורים וטפסים נוספים,שעשויים להגדיל את ההחזר(כגון הפקדות עצמאיות לקופת גמל/ביטוחי חיים).
דוד בכר,רואה חשבון, מתמחה בתחום של החזרי מס לשכירים.
